Dos perspectivas del control interno municipal

dosHoy traemos a la bitácora dos interesantes trabajos que analizan sendas parcelas del control interno local. La Sindicatura de la Comunidad Valenciana analizó en un vanguardista informe los sistemas de información y de gestión de tesorería de un gran ayuntamiento. Por otra parte, la semana pasada el Consejo de Cuentas hizo público un análisis de los sistemas de control interno y de contabilidad que se aplican sobre la gestión económico-financiera de las Entidades Locales de Castilla y León. 

Eficacia de los sistemas de información y de control interno de los procedimientos de gestión de la tesorería.

El mes pasado conocíamos el trabajo de la Sindicatura de Cuentas de la Generalitat valenciana sobre la eficacia de los sistemas de información y de control interno de los procedimientos de gestión de la tesorería del Ayuntamiento de Alicante durante los ejercicios 2011 a 2013. Se trata de un informe que complementa otro ya tratado en la bitácora donde la Sindicatura levantina había estudiado algunos aspectos de los presupuestos (elaboración, formulación y aprobación o la información a facilitar al Pleno) así como la rendición de cuentas, la tesorería y la contratación.

En varios informes del año 2012, se había comprobado la protección de los bienes de la Entidad y el cumplimiento de la normativa aplicable, verificado la fiabilidad e integridad de la información, así como valorado la organización administrativa y su grado de transparencia atribuyendo puntuaciones por áreas. Allí el área de tesorería del Ayuntamiento de Alicante obtuvo una valoración de 878, siendo 456 la media de los diferentes ayuntamientos, mientras que en el entorno tecnológico la valoración fue de 1.237 sobre 748 de media. Estas valoraciones indicaban una situación claramente mejorable en estas áreas (a menor puntuación mejor evaluación del control interno) que promovió la ejecución del informe para profundizar en la revisión de aquellas áreas de riesgo identificadas.

Los auditores buscaban determinar si el grado de eficacia de los controles existentes en los sistemas de información, tanto en las aplicaciones informáticas como a través de procedimientos manuales, aportan un nivel de confianza razonable para garantizar la correcta ejecución de los cobros y pagos del Ayuntamiento, la adecuada custodia de los fondos y para reducir el riesgo de errores o irregularidades.

Digamos por adelantado que ese nivel de control planteado aporta un nivel razonable para garantizar una correcta ejecución, la adecuada contabilización de las operaciones realizadas y la validez, integridad, exactitud, confidencialidad y disponibilidad de la información.

Tipos de controles

Los controles generales son las políticas y procedimientos que se aplican a la totalidad o a gran parte de los sistemas de información de una entidad, incluyendo la infraestructura tecnológica, y que ayudan a asegurar su correcto funcionamiento. Su revisión, tal como viene previsto en el “Manual de fiscalización” […]

Mil entradas en el blog

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Hoy, al abrir la bitácora, descubrí un número mágico que, a modo de cumpleaños, exige una celebración y alguna reflexión. Hemos llegado al artículo número 1000 de nuestra página fiscalización.es . Queda lejos el final del año 2006 en que emprendí esta aventura cotidiana.

Ya comenté en otra ocasión las razones por las que tengo un blog y recomiendo su práctica. Intento contribuir, desde mi modesto cargo público, a la difusión de los temas relacionados con el mundo de la gestión y el control de los fondos públicos.

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Se trata de un vehículo de comunicación y ayuda para iniciados que no me ha dado más que satisfacciones.

  • Dos o tres artículos a la semana. Intento aportar el mayor número posible de enlaces (ajenos y propios) y muchas noticias de prensa especializada.
  • Mil visitas diarias y otros tantos suscriptores a través de correo electrónico
  • Lector con perfil de empleado público español, que consulta una media de dos páginas desde el trabajo. Los  valles de la estadística mensual adjunta corresponden al fin de semana.
  • Un 85% de los lectores son españoles. El 3,5% son mejicanos y el 2.5 colombianos.

Muchos de vosotros ya habréis notado como los debates a través de los comentarios han venido disminuyendo (como en la prensa), barridos por la fluidez de las cada vez más potentes redes sociales que han cambiado hasta la forma de ver al televisión. Es una gran pérdida, porque había verdaderas perlas. Muchos recordamos a Miguel Trueno y sus brillantes aportaciones en materia de contratación. Le he escrito para saber cómo va tras su jubilación del Ministerio y pondré aquí sus noticias.

La plataforma Edunomia ha venido creciendo por el impulso de Sevach y su bitácora de derecho público (con estadísticas estratosféricas) Unidiversidad y Más que Universidad. Todas las entradas sobre educación superior (tanto ciencia como gestión universitaria) tienen en aulamater.es su propio seguimiento.

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La Agencia Tributaria aprueba “raspado”

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En el titular de El Economista, que hoy preside esta entrada, el colectivo de los asesores fiscales exige un marco de estabilidad normativa que garantice la seguridad jurídica de los contribuyentes “actualmente en cuestión debido a los continuos  cambios legislativos” a los que no son ajenos el uso indiscriminado del Decreto-Ley tributario. Como nos recuerda Sevach, hoy en día, el derecho fiscal es quizás la disciplina jurídica mas expansiva. Artículos de las Leyes reguladoras de algunos impuestos que cambian todos los años y que ocupan varias páginas del BOE, con remisiones internas constantes y la severa crítica del Consejo de Estado.

Durante la reciente III Jornada de estabilidad presupuestaria de Universidades charlaba con Miguel Ángel Collado, Rector de la Universidad de Castilla-La Mancha y catedrático de derecho financiero. Me insistía en la necesidad de dominar los conceptos generales para consolidar una formación permanente a lo largo de la vida profesional, la adquisición de los conocimientos básicos de los institutos jurídicos ante los constantes cambios normativos que sufre el derecho y, en especial, el derecho financiero y tributario.

manual-practico-de-derecho-tributario-parte-general-600 Sistematizar esos conocimientos exige, cada vez más, dotarse de manuales cada día más prácticos, no solo para el ejercicio profesional sino para el opositor. Recordemos que este año, con una plantilla en mínimos históricos, se convocarán 238 nuevas plazas en la Agencia Tributaria para reforzar la lucha contra el fraude y 210 efectivos más en la escala de funcionarios con habilitación de carácter nacional. Es el caso del Manual Práctico de Derecho Tributario (Parte General) de Carlos María Cabrerizo (Editorial Amarante, 2014. 408 páginas y 25 euros) que presenta los distintos procedimientos de aplicación de los tributos ( gestión, inspección y recaudación) además de otros epígrafes de interés como los recargos, las infracciones tributarias y los recursos en vía económico-administrativa. El autor aporta también, a título complementario, interesante material que recopila los aspectos más interesantes del Derecho Presupuestario, las modificaciones presupuestarias y la imputación de gastos plurianuales.

Hechas estas necesarias observaciones iniciales de rabiosa actualidad, hemos de decir que el Tribunal de Cuentas de España (felicidades por su nueva página web) acaba de aprobar el Informe de fiscalización de las principales actuaciones realizadas por la Agencia Estatal de Administración Tributaria en ejecución del Plan de Prevención del Fraude Fiscal, durante los ejercicios 2010, 2011 y 2012.

LogoTcu Se trata de un informe extenso y complejo donde el Tribunal no rehuye de sus competencias. Todo un reto para los auditores por su dificultad (he de reconocer que fui procrastinando su lectura) y no ha sido suficientemente comprendido ni tenido en cuenta por la prensa, tan proclive a simplificar las cosas según la sensibilidad de sus […]

La utilización de los acuerdos marco y figuras relacionadas

Acuerdos-Marco-Teresa-Moreo Teresa Moreo acaba de publicar un interesante “Manual para la utilización de los Acuerdos Marco y Figuras Relacionadas” (Aranzadi, 2014. 320 páginas y 30 euros) sobre la utilización de las llamadas técnicas de racionalización: los acuerdos marco, los sistemas dinámicos y las centrales de contratación o de compras. En estos momentos en los que la eficiencia del gasto se convierte en una necesidad primordial, la utilización en la contratación pública de estas herramientas constituye un fenómeno en expansión.

La centralización de la contratación, la utilización de los acuerdos marco y los sistemas dinámicos de contratación, supone una opción vanguardista frente a la contratación tradicional y permite obtener una reducción importante de medios humanos y técnicos, así como una disminución de los tiempos del procedimiento y un ahorro en el gasto. Sin embargo, esta opción produce todavía un cierto recelo entre el personal de las unidades de contratación, acostumbrado a licitar los contratos tradicionales. Exige un cambio de mentalidad aunque si no se logra obtener un retorno de la inversión ejecutada en estas nuevas técnicas, su utilización se verá totalmente desincentivada.

Teresa Moreo Teresa Moreo es Interventora Delegada en la Comunidad Autónoma de Islas Baleares, ha sido premio Auditoría Pública por su certero análisis de los convenios y es comentarista habitual en esta bitácora. En esta obra analiza las sombras y luces que este tipo de instrumentos provocan a los operadores jurídicos que deben utilizarlos y sistematiza estas figuras explicando su régimen jurídico en la doble vertiente, administrativa y presupuestaria. El análisis se completa con la traducción al español de la ficha explicativa sobre acuerdos marco, documento de la Comisión Europea, con un resumen de la  doctrina de las juntas consultivas y de los tribunales administrativos de recursos contractuales y la normativa específica que resulta de aplicación. La obra, que incluye libro electrónico,  incorpora un índice analítico que facilita su manejo.

El manual ofrece un enfoque práctico con finalidad didáctica, con todas las referencias totalmente actualizadas como precisa cualquier agente que intervenga en los procesos para la utilización de las técnicas de racionalización. 

V Jornada de Auditoría del Sector Público, en Barcelona

V Jornada de Auditoría del Sector Público

Desde hace un lustro, el Colegio de Censores de Cataluña viene celebrando en su Salón de Actos de Barcelona una interesante Jornada de Auditoría del Sector Público (ver crónica de la pasada edición). Este año, el 24 de abril 2014, tendremos un interesante programa dirigido a auditores públicos y privados así como a funcionarios. Ver formulario de inscripción (125 euros, incluyendo comida).

La conferencia inicial correrá a cargo de Carles Ramió, Catedrático de Ciencia Política y de la Administración en la UPF que presentará su “Visión global sobre los principales retos del sector público (Las reformas aprobadas, las reformas que se anuncian y las reformas necesarias)”. Se trata de uno de los mejores analistas de las tendencias de nuestra Administración, como ya dejó constancia hace un par de años durante las XXIX Jornadas de Gerencia universitaria.

A continuación, ocho ponencias de expertos agrupadas en tres paneles:

  • Prevención del fraude en el sector publico
  • Contratación. Principales retos de control
  • Reforma del sector local

Las Conclusiones y Clausura correrán a cargo de Daniel Faura, Presidente del CCJCC y de Jaume Amat, Síndico Mayor de la Sindicatura de Cuentas de Cataluña.

Sin duda, un programa muy atrayente.

El dinámico mundo de la contratación pública

Enredo

Estos días anda muy revuelta la blogosfera pública en materia de contratación. Suerte que el activista Guillermo Yañez nos ayuda elaborando un censo de páginas que tratan los diversos temas relacionados con la contratación. Una de esas alertas nos recuerda la publicación en el DOUE, la semana pasada, de las nuevas Directivas sobre contratación. Ahora se inicia el periodo de transposición que España deberá concretar no más allá del primer trimestre de 2016 y que culmina en 2018, cuando la licitación electrónica será completamente obligatoria para todas las AAPP de la UE.

Gracias a Contratodeobras.com por avisarnos de este buen resumen de las novedades previstas en video -y castellano, selecciona idioma- de la conferencia que, organizada por la Dirección General de Mercado Interior y Servicios el pasado 19 de marzo en Bruselas y disponible en la Web de la Comisión Europea.

Leemos en el Observatorio de la Contratación una interesante crítica sobre constantes reformas del texto refundido de la LCSP, que están generando inseguridad jurídica. Menos mal que el BOE en edición electrónica ha venido en nuestra salvación, no sólo con la actualización permanente de las normas (las leyes están siempre con la redacción en vigor) sino también con los magníficos códigos electrónicos y sus sistemas de alertas de actualización integrado en los servicios de BOE a la carta, cuya suscripción se puede realizar en el momento de la descarga del código.

Gracias también a Montse Carpio por la alerta temprana del BOE del sábado 29 de marzo que publica la Orden HAP/492/2014, de 27 de marzo, por la que se regulan los requisitos funcionales y técnicos del registro contable de facturas de las entidades del ámbito de aplicación de la Ley 25/2013, de 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica y creación del registro contable de facturas en el Sector Público.

Codigos electronicos BOE

Universidad real y Universidad oficial durante la Transición

Antonio-Arias-1980 Yo fui uno de esos miles universitarios a los que sorprendió en primero de carrera la muerte del General Franco y viví los profundos cambios (¡basta con ver mi foto!) que tuvieron lugar en la sociedad española durante la Transición Democrática. Hoy, que la labor de Adolfo Suarez es recordada por todos los medios de comunicación, quiero evocar aquella referencia suya a la España oficial frente a la real, reflejo de una época de Instituciones de cartón piedra, donde la supervivencia administrativa llevaba a muchos gestores públicos a tomar continuos atajos, con incumplimientos flagrantes de antiguallas normativas que querían seguir interviniendo en todo, al margen del dinamismo que traían los nuevos tiempos.

La Ley General de Educación de 1970 intentó una controlada descentralización al reconocer la autonomía de las universidades para determinar “por sí mismas los procedimientos de control y verificación de conocimientos (..) bajo la coordinación del Ministerio de Educación y Ciencia” (art. 64). Se configuraba la Universidad como un Organismo Autónomo, con Estatuto propio, al que se remitían las condiciones de nombramiento del Rector, generalmente entre la terna de candidatos más votados por el Claustro respectivo, Junta de Gobierno o Centros y, como nos recuerda Alejandro Nieto (La tribu universitaria. Tecnos, 1985, pág. 125) salvo excepciones rarísimas, aunque muy significativas, era nombrado el que lograba más votos en la terna.

El presupuesto anual de cada Universidad era elaborado por ella misma y elevado al MEC, el cual lo remitía al Ministerio de Hacienda, para que éste lo sometiera a la aprobación del Gobierno. Esta dependencia quedaba patente en los Convenios con otras entidades públicas o privadas (así, un contrato de I+D) que deberían ser aprobados por el MEC y, en cuanto implicasen obligaciones económicas (siempre) por el Ministerio de Hacienda, que también autorizaba, por su carácter excepcional, las transferencias de crédito entre distintos capítulos presupuestarios y la apertura de cuentas corrientes bancarias.

En realidad, existía en toda la Administración Pública un incumplimiento generalizado de esta normativa. La Moción del Tribunal de Cuentas de 25 de junio de 1986 (BOE nº 18, del 21-1-1987, Págs. 1851-1854) instaba al Gobierno a suprimir las “prácticas irregulares” relacionadas con la tesorería de los 92 Organismos Autónomos, un tercio de los cuales eran universidades: “De las 1598 cuentas abiertas en Entidades de Crédito privadas, en 31-12-1982, sólo respecto a un 7% ha podido aportarse el documento de autorización de su apertura” , o más adelante: “En casi todos los organismos auditados aparecen ‘Cajas B‘ (..) Las cuantías de estas operaciones son muy variables, llegando, a veces, a centenas e incluso a millares de millones de pesetas”.

Hasta el año 1975, las tasas académicas se mantuvieron relativamente constantes, lo que deflactado, suponía el descenso de su importe real. El gasto universitario era financiado globalmente con el crecimiento del alumnado y de la subvención del Estado. A partir de 1976, las tasas académicas […]