Encuentros técnicos de los órganos de control externo. Algunas conclusiones valientes

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Se celebraron en Oviedo los XI encuentros Técnicos de los órganos de control externo. Se trata de un encuentro bienal que reúne a los funcionarios y miembros de las Cámaras de Cuentas de las Comunidades Autónomas, en sus variadas denominaciones y estructuras.

El habitual programa distribuye a los doscientos funcionarios participantes en varias mesas sectoriales donde se debaten las comunicaciones presentadas y se elaboran media docena de conclusiones por grupo, que debidamente asociadas permiten su presentación final en el plenario. Podéis ver aquí las conclusiones de la edición 2013 en Sevilla y aquí algo de sus orígenes, así como este artículo que escribí hace 13 años con ocasión de los séptimos celebrados en Barcelona.

Auditorio

Como en las ediciones anteriores, se leyeron en la clausura las conclusiones de los grupos de trabajo del encuentro. En este caso, el Jefe del gabinete técnico de la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias, el Dr. Roberto Fernández Llera, presentó las recomendaciones de los cuatro grupos, cuyos componentes distaron mucho de ser complacientes. Un enfoque muy democrático e independiente pues los funcionarios que las suelen debatir y elaborar no tienen en corsé de lo políticamente correcto o institucional cuando entienden justificadas las afirmaciones. Como recuerda Tomás-Ramón Fernández en este extraordinario artículo “el técnico, sea cual sea su especialidad, es, en cuanto tal, esclavo de la técnica que maneja, que puede, ciertamente, no ser unívoca, pero que en absoluto le otorga la libertad de apartarse de ella porque, si llegara a hacerlo, dejaría de ser un técnico y se convertiría pura y simplemente en un político”.

Por eso. en Las Palmas’96 presencié como se remataba Las cuentas de todas las entidades públicas deberían ser auditadas anualmente y con anterioridad a su aprobación que produjo un intenso debate pero sobrevivió, entre otras cosas porque es un deseo lógico pero casi imposible de llevar a la práctica. En 2001 se concluyó lo siguiente: Al igual que en otros sectores –vg: concursal- debería estudiarse la posibilidad de establecer un sistema de habilitación para poder ejercer la actividad profesional auditora –privada-en el ámbito de la Administración Pública, que considere criterios como la experiencia o la formación específica”.

Pues bien, el viernes se enunciaron excelentes conclusiones, de las que destaco estas cogidas sobre la marcha en su lectura, pendientes de su difusión oficialContinúa leyendo Encuentros técnicos de los órganos de control externo. Algunas conclusiones valientes

El Tribunal de Cuentas abre sus puertas en la Universidad de Salamanca

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Una de las actividades más interesantes y prácticas para los estudiosos de las funciones de fiscalización y de la exigencia de la responsabilidad contable por el Tribunal de Cuentas se celebrará en la Universidad de Salamanca del 6 al 8 de julio próximos. Se trata del CURSO SOBRE EL TRIBUNAL DE CUENTAS: FUNCIONES DE FISCALIZACIÓN Y ENJUICIAMIENTO que impulsan Nicolás Rodríguez García, director del ‘Grupo de Estudio sobre la Corrupción’ de la Universidad de Salamanca y José Manuel Suárez Robledano (consejero del Tribunal de Cuentas de España) y que se desarrollará en el edificio histórico de la centenaria universidad salmantina. Ver página de inscripción: 150 euros.

La conferencia inaugural correrá a cargo de Javier Medina Guijarro, presidente de la Sección de Fiscalización del Tribunal de Cuentas que expondrá sus “Consideraciones sobre el modelo de control externo del gasto público en España”. Tras la inauguración se presentará la “Revista Española de Control Externo” a cargo de su director Pascual Sala Sánchez, presidente emérito del Tribunal de Cuentas y del Tribunal Constitucional, y Expresidente del Tribunal Supremo y del Consejo General del Poder Judicial.

El lunes 6 de julio concluirá con las intervenciones de “La fiscalización en el área económica de la Administración General del Estado” (Pedro de Vega Blázquez, Subdirector Jefe de la Asesoría Jurídica del Departamento de Administración Económica del Estado) así como “La fiscalización en el área política administrativa del Estado. Algunas peculiaridades. Impacto de las fiscalizaciones y seguimiento de las recomendaciones” (Antonio Rodríguez Castaño, director técnico del Departamento 2º de Área Político-Administrativa del Estado), “La fiscalización del sector público local” (Silvia Alcázar Valladares, directora técnica del Departamento 7º de Entidades Locales), “La fiscalización de las entidades del sector público empresarial estatal” (Mercedes Castro Cid, directora técnica del Departamento 4º de Empresas Estatales).

El martes 7 de julio se analizará la función de Fiscalización del Tribunal de Cuentas y la colaboración de los OCEX autonómicos presentando las ponencias de “La normalización de los procedimientos fiscalizadores. Especial referencia al Tribunal de Cuentas y a los OCEX” (Juan Carlos López López, director técnico del Departamento 5º de Fundaciones y otros Entes Estatales), “El control externo del sector público autonómico” (D. Luis Ignacio Ruiz Olmos. subdirector técnico delDepartamento 6º de CC AA), “El control de la gestión del sistema de la Seguridad Social por el Tribunal de Cuentas” (Dolores Genaro Moya, consejera del Departamento 3º de Administración Socio-Laboral y de la Seguridad Social),

Jesús EncaboEs necesario destacar esa jornada la ponencia “La situación económico-financiera y presupuestaria de las entidades locales menores de Castilla y León” (Jesús Jaime Encabo Terry, presidente del Consejo de Cuentas de Castilla y León y Emilio Melero Marcos, consejero del Consejo de Cuentas de Castilla y León), “Informes de auditoría operativa en el ámbito de la I+D+i: El caso de los parques tecnológicos de Andalucía” (Antonio López Hernández, presidente de la Cámara de Cuentas de Andalucía, y Excmo. Sr. D. Javier Navascués Fernández-Victorio, consejero de la Cámara de Cuentas de Andalucía).

Respecto a los procedimientos de reitegro por alcance, serán analizados AgustínJesús Pérez-Cruz Martín, subdirector del Departamento 3º de la Sección de Enjuiciamiento y catedrático de Derecho Procesal de la Universidad de A Coruña, así como por Concepción Gutiérrez García, subdirectora del Departamento 2º de la Sección de Enjuiciamiento y por los letrados Félix Alonso Carbajo y Francisco de Borja Carbajosa Pérez, asesores técnicos jurídicos de los Departamentos 3º y 1º de la Sección de Enjuiciamiento.

Las conferencias finales de la tarde del miércoles 8 de julio correrán a cargo del presidente de la Sección de Enjuiciamiento del Tribunal de Cuentas, Felipe García Ortiz (“Diligencias preliminares y actuaciones previas”) y del consejero José Manuel Suárez Robledano, así como de la secretaria de la Sala de Justicia, Guadalupe Martín Gómez.

La clausura correrá a cargo del propio codirector Nicolás Rodríguez García (“Nueva estrategia contra la corrupción: comiso y recuperación de activos”) y de Cándido Conde Pumpido Tourón, magistrado del Tribunal Supremo y ExFiscal General del Estado que hablará de “La reforma del Código Penal en relación con los delitos relativos a la corrupción”.

En fin , un programa de extraordinario interés.

El previsible caso de las cuentas no enjuiciables

Justicia La Cuenta General de las entidades locales no es otra cosa que el reflejo de la situación económico-financiera y patrimonial, los resultados económico- patrimoniales y la ejecución y liquidación de los presupuestos llevados a cabo durante el ejercicio. No se trata, pues, de una declaración de voluntad, sino de juicio o conocimiento en aquella clásica definición del acto administrativo que nos legó Zanobini y nos enseñó el manual de García de de Enterría y Tomás Ramón Fernández. Como tal acto, no produce el efecto jurídico- administrativo prototípico del acto administrativo fiscalizable ante los órganos de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, a saber, la innovación o conservación de situaciones jurídicas.

Por lo tanto, sólo en aplicación de la técnica de los actos separables se puede admitir el control jurisdiccional de la Cuenta General de una entidad pública, o sea, para el examen de la competencia, la formación de la voluntad del órgano colegiado o del procedimiento en general.

El asunto estuvo sobre la mesa de los tribunales contencioso-administrativos de la Comunidad Foral de Navarra durante la década pasada, con ocasión del acuerdo plenario del Ayuntamiento de Pitillas, de aprobación de su Cuenta General del ejercicio 2003, pues una vez cerrado el ejercicio, el 17-2-2004 se procedió a aprobar una serie de modificaciones presupuestarias.  Continúa leyendo El previsible caso de las cuentas no enjuiciables

Auditoría, riesgos y papel de los órganos de control externo

Hoy se ha celebrado en Barcelona la 6ª Jornada de Auditoría en el sector público que organiza el colegio de censores Jurados de Cuentas de Cataluña y en la que he tenido el honor de participar. Se trata de una reunión anual donde los auditores privados de Cataluña debaten con los miembros de las Instituciones de Control Externo, sobre temas profesionales. Una actividad que cobró nuevo impulso con el equipo colegial que dirige Daniel Faura, recientemente premiado por su trayectoria profesional por la fundación FIASEP, que publicaba este artículo coincidiendo con la jornada y que acompañó en al inauguración a Jaume Amat, Síndic Major de la Sindicatura de Comptes de Catalunya, una institución cuya existencia ha sido defendida con vehemencia por el col.legi de censors catalán.  Continúa leyendo Auditoría, riesgos y papel de los órganos de control externo

Puertas giratorias y órganos de control

Con-contralores

Durante la reciente estancia en Medellín, la Escuela de Gobierno y Políticas Públicas de la Universidad de Antioquia que dirige John Cardona Arteaga (en la foto presentando) convocó una reunión de trabajo con los Contralores territoriales de Colombia, un total de 63, precedida de una exposición en la que acompañé al Fiscal Jefe del Tribunal de Cuentas de España, Olayo Gonzalez Soler.

Contralores contra la corrupción.  Continúa leyendo Puertas giratorias y órganos de control

¿Morirán las facturas del cajón?

AIREF

La Autoridad Independiente de Responsabilidad Fiscal (AIReF) es la institución garante del cumplimiento efectivo del principio de estabilidad presupuestaria y de la sostenibilidad financiera de las Administraciones Públicas. Lo hace a través de la evaluación continua del ciclo presupuestario, del endeudamiento público y de las previsiones económicas.

Como reconocía recientemente José Marín, director de la división de Análisis Económico de AIReF, la Institución es la consecuencia natural de un modelo de gobierno y administración tan descentralizado como el español. Sus informes y recomendaciones deben cumplirse por las Administraciones destinatarias o explicar por qué no se cumplen, con traslado a la opinión pública.  Continúa leyendo ¿Morirán las facturas del cajón?

Número 63 de la revista Auditoría Pública

63 Acaba de hacerse público número 63 de la revista Auditoría Pública, la publicación de los Órganos de Control Externo del Estado y correspondiente al segundo cuatrimestre del año actual. A destacar la Entrevista a Antonio López Díaz , catedrático de derecho financiero de la Universidad de Santiago de Compostela y exmiembro (y presidente) del Consello de Contas de Galicia. Sus reflexiones aportan mucha luz sobre sobre aspectos fundamentales del papel de la fiscalización de los fondos públicos.

En el resto del número encontramos a bastantes de las mejores plumas del mundo de la auditoría publica. No os lo perdáis.

En un modo muy amigable podéis verlo aquí.

Sumario

AUDITORÍA Y GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS

  • Resonancias magnéticas. Una oportunidad de ahorro. Auditoría operativa de la gestión del concierto de resonancias magnéticas en la Comunitat Valenciana.
 Miguel Olivas Arroyo
  • Las limitaciones en auditoría pública.
 Elena Herrero González
  • ¿Es suficiente la auditoría legal de las sociedades públicas?Ignacio Cabeza de Salvador
  • Planificación óptima de la estrategia de fiscalización de los órganos de control.
 Miguel Miaja, Marcos Mejlszenkier
  • Auditoría gubernamental de política pública: El caso de la auditoría al Plan Agro 2003-2015 para la agricultura y la vida rural en las Américas. Liliana Rodríguez Sánchez
  • Propuesta de plan de racionalización de recursos humanos en las administraciones locales en tiempos de ajuste económico. José Serrano Segura

LEGALIDAD

  • Una encomienda atípica a TRAGSA: extramuros de su objeto social y por convenio.
 Alfonso Luis Blanco Higuera

CONTABILIDAD

  • Los pagos a justificar y los anticipos de caja fija en el ámbito de las administraciones locales.
 Manuel Fueyo Bros
  • El fracaso de las Instituciones Presupuestarias en las Entidades Locales. José Francisco Bellod Redondo
  • Noticias

 

Normas internacionales de fiscalización del sector público

ISSAIs

En la reunión de la Comisión de Presidentes del Tribunal de Cuentas y de los Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas, celebrada en Santa Cruz de Tenerife el 27 de junio de 2014, se ha aprobado una adaptación de sus procedimientos de fiscalización a las normas internacionales de fiscalización del sector público (ISSAIs) de la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).

Esta adaptación supone una modernización de los principios y normas de auditoría del sector público que contribuirá a unificar pautas de trabajo, exigencias técnicas y de calidad en el control de los fondos públicos. Las normas de la INTOSAI son el marco de referencia internacional en la fiscalización pública, y su adaptación por parte de las instituciones de control externo de nuestro país permite disponer de herramientas técnicas homologadas, acordes con las exigencias que se demandan en la actualidad para la fiscalización del sector público.

Incorporar estas normas permitirá coordinar los trabajos entre las diferentes instituciones de control, promoviendo la colaboración y favoreciendo una convergencia en los métodos y prácticas de trabajo, dando más confianza, credibilidad, coherencia y globalidad a la función fiscalizadora. Esto conllevará una fiscalización más eficaz y eficiente de los recursos públicos en todos los ámbitos.

En la página web de la Sindicatura de Cuentas de Islas Baleares encontramos una importante referencia que resume los antecedentes y el contenido del proceso de adaptación y cuyo texto incorporamos a continuación.

ADAPTACIÓN DE LAS ISSAI 100 A 400

La primera reunión de los Presidentes del Tribunal de Cuentas y de los Órganos Externos de las Comunidades Autónomas, tras la renovación del Pleno del Tribunal de Cuentas acaecida en julio de 2012, se celebró el 30 de octubre siguiente y en ella se adoptó el compromiso de establecer una Comisión de normas y procedimientos, bajo la presidencia del Presidente de la Sección de Fiscalización del Tribunal de Cuentas.

La primera reunión de la Comisión de normas y procedimientos Tribunal de Cuentas- Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas tuvo lugar el día 13 de mayo de 2013 en la sede del Tribunal de Cuentas. En ella se pudo comprobar la coincidencia total en la necesidad de homogeneizar, armonizar y actualizar las normas de auditoría pública sobre la base de los principios y normas internacionales. El Presidente de la Sección de Fiscalización del Tribunal de Cuentas informó acerca de la revisión en marcha de las Normas Internas de Fiscalización del Tribunal de Cuentas, y asumió el compromiso de elaborar un plan y de convocar a una Comisión de Técnicos que diera inicio a los trabajos.

La reunión de Presidentes del Tribunal de Cuentas y de los Órganos Externos de las Comunidades Autónomas, de 29 de noviembre de 2013, dio ocasión a que el Presidente de la Sección de Fiscalización informara acerca de la inminente aprobación de las Normas de Fiscalización del Tribunal de Cuentas, circunstancia que había impedido el inicio de los trabajos de la Comisión de normas y procedimientos Tribunal de Cuentas-Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas, comprometiéndose no obstante a convocar una reunión de esta Comisión en el plazo más breve posible.

Así, el 21 de enero de 2014 se reunieron en la sede del Tribunal de Cuentas los miembros del propio Tribunal y de los Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas que forman parte de la Comisión de normas y procedimientos Tribunal de Cuentas-Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas. En dicha reunión se destacó la importancia que para estas Instituciones tiene la disposición de normas técnicas comunes que regulen las actuaciones de fiscalización. En efecto, disponer de tales normas comunes y aplicarlas adecuadamente debe asegurar la realización de fiscalizaciones de calidad que resulten apropiadas a las progresivamente mayores exigencias técnicas que se formulan a nuestras Instituciones y a la creciente demanda del ejercicio práctico de un eficaz control de la actividad económico-financiera de los respectivos sectores públicos sometidos a su función fiscalizadora.

Tras un debate sobre las posibles opciones de elaboración de unas normas nuevas, la Comisión decidió adaptar las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en inglés), desarrolladas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Para ello, se crearon tres Grupos de Trabajo, coordinados cada uno de ellos por un técnico del Tribunal de Cuentas y del que formarían parte técnicos de los OCEX (hasta estar representados en alguno de los tres Grupos todos los OCEX que lo deseasen). El primer Grupo se encargaría de adaptar las ISSAI 100 y 200 (Principios fundamentales de fiscalización del sector público y Principios fundamentales de la fiscalización o auditoría financiera, respectivamente), el segundo se encargaría de adaptar la ISSAI 300 (Principios fundamentales de la fiscalización operativa),mientras que el tercero se ocuparía de la adaptación de la ISSAI 400 (Principios fundamentales de la fiscalización de cumplimiento).

La adaptación de las cuatro ISSAI citadas ha consistido, básicamente, en revisar la traducción oficial española acomodándola a la terminología más habitualmente empleada en nuestras Instituciones, a la recogida en la legislación española y a la empleada en otros documentos de normalización de técnicas auditoras, singularmente en las nuevas Normas Técnicas de Auditoría (NIA-ES) publicadas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), resultado de la adaptación de las Normas Internacionales de Auditoría para su aplicación en España. También se han adaptado a la normativa española reguladora de la fiscalización del sector público y, en general, a la reguladora del funcionamiento y de la gestión económico-financiera del sector público.

Siguiendo la nomenclatura empleada por el ICAC en la adaptación de las NIA, se ha optado por denominar a la adaptación de las ISSAI como ISSAI-ES, para distinguirlas de las versiones originales aprobadas por INTOSAI.

Asimismo, como parte de la homologación terminológica se ha empleado en la redacción de las ISSAI-ES la denominación de «Instituciones Públicas de Control Externo» (ICEX) para designar conjuntamente al Tribunal de Cuentas y a los Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas. La redacción original de las ISSAI emplea el término «Entidad Fiscalizadora Superior», dado que la vocación inicial de las normas era su aplicación por tales Entidades en su condición de miembros de INTOSAI. De ahí que ahora se haya utilizado una denominación más amplia comprensiva de las restantes entidades o instituciones de fiscalización o de control externo existentes en nuestro país.

Un problema que tradicionalmente surge en la traducción de documentos como las ISSAI, originalmente escritos en lengua inglesa, es el empleo de los términos «fiscalización» o «auditoría» para traducir lo que en inglés se denomina de forma invariable «audit». A estos efectos puede ser interesante tomar como referencia las definiciones contenidas en el Glosario adjunto a las Normas de Fiscalización del Tribunal de Cuentas aprobadas el 23 de diciembre de 2013:

–  Fiscalización: conjunto de actuaciones del Tribunal de Cuentas para comprobar el sometimiento de la actividad económico-financiera del sector público a los principios de legalidad, eficacia, eficiencia, economía y, en su caso, otros de buena gestión.

–  Auditoría: actividad sistemática de revisión, verificación y evaluación de documentos contables y de procedimientos de control y gestión, realizada siguiendo las normas técnicas establecidas al efecto. 
Siguiendo este criterio, el término «fiscalización» se emplea en las ISSAI-ES para designar la función constitucional, estatutaria o legalmente asignada a nuestras Instituciones, mientras que el término «auditoría» designa una de las técnicas empleadas para ejercer esa función (no la única técnica posible, pero sí la más frecuentemente utilizada y la que ofrece mejores garantías de realizar un trabajo de calidad). 
Las técnicas de auditoría que han avanzado en mayor grado en su normalización son las referidas a las auditorías financieras. Por este motivo, la ISSAI-ES 200 es la única cuya denominación mantiene el término «auditoría» y la mayor parte del texto de la misma se refiere a la «auditoría financiera», mientras que las ISSAI-ES 300 y 400 se refieren respectivamente a la «fiscalización de cumplimiento» y a la «fiscalización operativa». También la primera de las ISSAI adaptadas, la ISSAI-ES 100, emplea la expresión «fiscalización del sector público».

En definitiva, con la adaptación de las ISSAI del tercer nivel que han sido aprobadas al día de hoy se ha pretendido una renovación terminológica más acorde con el lenguaje utilizado en España, así como aproximar a los OCEX a los principios y normas de la INTOSAI – organización de la que forma parte el Tribunal de Cuentas- y que constituyen el marco de referencia internacional en la fiscalización pública.

A partir de ahora todas las instituciones públicas de control externo de nuestro país van a guiar la actuación por el mismo conjunto de principios y normas, lo que supondrá una homologación de los resultados que va a beneficiar a todos los implicados –instituciones de control, destinatarios de los informes, ciudadanos interesados y público en general- en la fiscalización.

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