De Colombo a Robocob

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Hay dos modelos extremos de policía. Está el eficaz Robocob repartiendo estopa sin sentimiento como robot que era y el teniente Colombo –los jóvenes que no vivieron los 70 no sabrán de quien hablo- con una gabardina vieja y fumando sus malolientes puros, desenmascara al autor del crimen perfecto, gracias a un detalle menor, siempre aparentando ser un despistado. He recordado a ambos, repasando el último número de la revista de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA) que incluye los artículos seleccionados para su prestigioso premio anual. Entre ellos, leo algunas reflexiones de la sevillana Cristina Abad sobre la detección del fraude, que nos traslada la preocupación de las autoridades norteamericanas por encontrar herramientas automáticas para rastrear la información financiera en búsqueda de indicios de fraudes contables. Así, avergonzados por el burdo chanchullo de Madoff decidieron implantar mecanismos de alerta y crearon la aplicación “Robocop”, cuyos entresijos mantienen en un halo de discreción. Desde mucho antes que el programa DeepBlue ganase al campeón mundial de ajedrez – menudo cabreo se pilló Kasparov, que sólo pensaba en seguir haciendo caja con IBM- sabíamos que no había límites para el uso de las tecnologías de la información en estas áreas de análisis y evaluación de riesgos.

Pues bien, en USA, a las pocas horas de presentar las cuentas anuales de las compañías en la base de datos mercantil, Robocop emite una puntuación de riesgo para los auditores de la SEC –la Comisión de supervisión de los mercados- indicando la probabilidad de una presentación fraudulenta, que se usará para priorizar las investigaciones y concentrar los esfuerzos de los auditores. Utilizando los millones de datos en poder de la Administración, cruzan y señalan el riesgo de manipulación. En España, la potente herramienta informática de la Agencia Tributaria –con un millar de empleados sólo en esta tarea- se supone que cuenta con algoritmos de este tipo para rastrear patrones de fraude fiscal.  Seguir leyendo “De Colombo a Robocob”

Consideraciones sobre el modelo de control externo del gasto público en España

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Hoy se inauguró en el aula Unamuno de la Universidad de Salamanca el Curso sobre el Tribunal de Cuentas: funciones de fiscalización y enjuiciamiento. En la foto, de izquierda a derecha, D. José Manuel Suárez Robledano, codirector del seminario por el Tribunal de Cuentas, D. Javier Medina Guijarro, Presidente de la Sección de fiscalización del Tribunal y autor de la conferencia inaugural, D. Ricardo López Fernandez, Vicerrector de Economía y Gestión de la Universidad de Salamanca, D. Nicolás Rodríguez García, Director del área de doctorado de la Universidad de Salamanca y D. Agustín-Jesús Pérez-Cruz Martín, catedrático de derecho procesal y coordinador de al actividad.

La conferencia que impartió el Consejero del Tribunal de Cuentas y presidente de la sección de fiscalización, Javier Medina Guijarro, aportó muchísimas claves y datos a la funciones constitucionales de nuestro máximo órgano fiscalizador del Gasto Público. Agradecemos al consejero facilitarnos la reproducción de esta excelente conferencia que incorporamos a continuación.

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Encuentros técnicos de los órganos de control externo. Algunas conclusiones valientes

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Se celebraron en Oviedo los XI encuentros Técnicos de los órganos de control externo. Se trata de un encuentro bienal que reúne a los funcionarios y miembros de las Cámaras de Cuentas de las Comunidades Autónomas, en sus variadas denominaciones y estructuras.

El habitual programa distribuye a los doscientos funcionarios participantes en varias mesas sectoriales donde se debaten las comunicaciones presentadas y se elaboran media docena de conclusiones por grupo, que debidamente asociadas permiten su presentación final en el plenario. Podéis ver aquí las conclusiones de la edición 2013 en Sevilla y aquí algo de sus orígenes, así como este artículo que escribí hace 13 años con ocasión de los séptimos celebrados en Barcelona.

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Como en las ediciones anteriores, se leyeron en la clausura las conclusiones de los grupos de trabajo del encuentro. En este caso, el Jefe del gabinete técnico de la Sindicatura de Cuentas del Principado de Asturias, el Dr. Roberto Fernández Llera, presentó las recomendaciones de los cuatro grupos, cuyos componentes distaron mucho de ser complacientes. Un enfoque muy democrático e independiente pues los funcionarios que las suelen debatir y elaborar no tienen en corsé de lo políticamente correcto o institucional cuando entienden justificadas las afirmaciones. Como recuerda Tomás-Ramón Fernández en este extraordinario artículo “el técnico, sea cual sea su especialidad, es, en cuanto tal, esclavo de la técnica que maneja, que puede, ciertamente, no ser unívoca, pero que en absoluto le otorga la libertad de apartarse de ella porque, si llegara a hacerlo, dejaría de ser un técnico y se convertiría pura y simplemente en un político”.

Por eso. en Las Palmas’96 presencié como se remataba Las cuentas de todas las entidades públicas deberían ser auditadas anualmente y con anterioridad a su aprobación que produjo un intenso debate pero sobrevivió, entre otras cosas porque es un deseo lógico pero casi imposible de llevar a la práctica. En 2001 se concluyó lo siguiente: Al igual que en otros sectores –vg: concursal- debería estudiarse la posibilidad de establecer un sistema de habilitación para poder ejercer la actividad profesional auditora –privada-en el ámbito de la Administración Pública, que considere criterios como la experiencia o la formación específica”.

Pues bien, el viernes se enunciaron excelentes conclusiones, de las que destaco estas cogidas sobre la marcha en su lectura, pendientes de su difusión oficialSeguir leyendo “Encuentros técnicos de los órganos de control externo. Algunas conclusiones valientes”

El Tribunal de Cuentas abre sus puertas en la Universidad de Salamanca

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Una de las actividades más interesantes y prácticas para los estudiosos de las funciones de fiscalización y de la exigencia de la responsabilidad contable por el Tribunal de Cuentas se celebrará en la Universidad de Salamanca del 6 al 8 de julio próximos. Se trata del CURSO SOBRE EL TRIBUNAL DE CUENTAS: FUNCIONES DE FISCALIZACIÓN Y ENJUICIAMIENTO que impulsan Nicolás Rodríguez García, director del ‘Grupo de Estudio sobre la Corrupción’ de la Universidad de Salamanca y José Manuel Suárez Robledano (consejero del Tribunal de Cuentas de España) y que se desarrollará en el edificio histórico de la centenaria universidad salmantina. Ver página de inscripción: 150 euros.

La conferencia inaugural correrá a cargo de Javier Medina Guijarro, presidente de la Sección de Fiscalización del Tribunal de Cuentas que expondrá sus “Consideraciones sobre el modelo de control externo del gasto público en España”. Tras la inauguración se presentará la “Revista Española de Control Externo” a cargo de su director Pascual Sala Sánchez, presidente emérito del Tribunal de Cuentas y del Tribunal Constitucional, y Expresidente del Tribunal Supremo y del Consejo General del Poder Judicial.

El lunes 6 de julio concluirá con las intervenciones de “La fiscalización en el área económica de la Administración General del Estado” (Pedro de Vega Blázquez, Subdirector Jefe de la Asesoría Jurídica del Departamento de Administración Económica del Estado) así como “La fiscalización en el área política administrativa del Estado. Algunas peculiaridades. Impacto de las fiscalizaciones y seguimiento de las recomendaciones” (Antonio Rodríguez Castaño, director técnico del Departamento 2º de Área Político-Administrativa del Estado), “La fiscalización del sector público local” (Silvia Alcázar Valladares, directora técnica del Departamento 7º de Entidades Locales), “La fiscalización de las entidades del sector público empresarial estatal” (Mercedes Castro Cid, directora técnica del Departamento 4º de Empresas Estatales).

El martes 7 de julio se analizará la función de Fiscalización del Tribunal de Cuentas y la colaboración de los OCEX autonómicos presentando las ponencias de “La normalización de los procedimientos fiscalizadores. Especial referencia al Tribunal de Cuentas y a los OCEX” (Juan Carlos López López, director técnico del Departamento 5º de Fundaciones y otros Entes Estatales), “El control externo del sector público autonómico” (D. Luis Ignacio Ruiz Olmos. subdirector técnico delDepartamento 6º de CC AA), “El control de la gestión del sistema de la Seguridad Social por el Tribunal de Cuentas” (Dolores Genaro Moya, consejera del Departamento 3º de Administración Socio-Laboral y de la Seguridad Social),

Jesús EncaboEs necesario destacar esa jornada la ponencia “La situación económico-financiera y presupuestaria de las entidades locales menores de Castilla y León” (Jesús Jaime Encabo Terry, presidente del Consejo de Cuentas de Castilla y León y Emilio Melero Marcos, consejero del Consejo de Cuentas de Castilla y León), “Informes de auditoría operativa en el ámbito de la I+D+i: El caso de los parques tecnológicos de Andalucía” (Antonio López Hernández, presidente de la Cámara de Cuentas de Andalucía, y Excmo. Sr. D. Javier Navascués Fernández-Victorio, consejero de la Cámara de Cuentas de Andalucía).

Respecto a los procedimientos de reitegro por alcance, serán analizados AgustínJesús Pérez-Cruz Martín, subdirector del Departamento 3º de la Sección de Enjuiciamiento y catedrático de Derecho Procesal de la Universidad de A Coruña, así como por Concepción Gutiérrez García, subdirectora del Departamento 2º de la Sección de Enjuiciamiento y por los letrados Félix Alonso Carbajo y Francisco de Borja Carbajosa Pérez, asesores técnicos jurídicos de los Departamentos 3º y 1º de la Sección de Enjuiciamiento.

Las conferencias finales de la tarde del miércoles 8 de julio correrán a cargo del presidente de la Sección de Enjuiciamiento del Tribunal de Cuentas, Felipe García Ortiz (“Diligencias preliminares y actuaciones previas”) y del consejero José Manuel Suárez Robledano, así como de la secretaria de la Sala de Justicia, Guadalupe Martín Gómez.

La clausura correrá a cargo del propio codirector Nicolás Rodríguez García (“Nueva estrategia contra la corrupción: comiso y recuperación de activos”) y de Cándido Conde Pumpido Tourón, magistrado del Tribunal Supremo y ExFiscal General del Estado que hablará de “La reforma del Código Penal en relación con los delitos relativos a la corrupción”.

En fin , un programa de extraordinario interés.

El previsible caso de las cuentas no enjuiciables

Justicia La Cuenta General de las entidades locales no es otra cosa que el reflejo de la situación económico-financiera y patrimonial, los resultados económico- patrimoniales y la ejecución y liquidación de los presupuestos llevados a cabo durante el ejercicio. No se trata, pues, de una declaración de voluntad, sino de juicio o conocimiento en aquella clásica definición del acto administrativo que nos legó Zanobini y nos enseñó el manual de García de de Enterría y Tomás Ramón Fernández. Como tal acto, no produce el efecto jurídico- administrativo prototípico del acto administrativo fiscalizable ante los órganos de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa, a saber, la innovación o conservación de situaciones jurídicas.

Por lo tanto, sólo en aplicación de la técnica de los actos separables se puede admitir el control jurisdiccional de la Cuenta General de una entidad pública, o sea, para el examen de la competencia, la formación de la voluntad del órgano colegiado o del procedimiento en general.

El asunto estuvo sobre la mesa de los tribunales contencioso-administrativos de la Comunidad Foral de Navarra durante la década pasada, con ocasión del acuerdo plenario del Ayuntamiento de Pitillas, de aprobación de su Cuenta General del ejercicio 2003, pues una vez cerrado el ejercicio, el 17-2-2004 se procedió a aprobar una serie de modificaciones presupuestarias.  Seguir leyendo “El previsible caso de las cuentas no enjuiciables”

Auditoría, riesgos y papel de los órganos de control externo

Hoy se ha celebrado en Barcelona la 6ª Jornada de Auditoría en el sector público que organiza el colegio de censores Jurados de Cuentas de Cataluña y en la que he tenido el honor de participar. Se trata de una reunión anual donde los auditores privados de Cataluña debaten con los miembros de las Instituciones de Control Externo, sobre temas profesionales. Una actividad que cobró nuevo impulso con el equipo colegial que dirige Daniel Faura, recientemente premiado por su trayectoria profesional por la fundación FIASEP, que publicaba este artículo coincidiendo con la jornada y que acompañó en al inauguración a Jaume Amat, Síndic Major de la Sindicatura de Comptes de Catalunya, una institución cuya existencia ha sido defendida con vehemencia por el col.legi de censors catalán.  Seguir leyendo “Auditoría, riesgos y papel de los órganos de control externo”