Las cuentas claras

Recientemente, la prensa mejicana daba a conocer la detención del Auditor del cartel del golfo, subtitulando: “Cae ‘El Ricochet’, fiscalizador de operaciones de los Cárdenas Guillén en tres Estados; traía pistola con cachas de oro e incrustaciones de piedras preciosas”. Días después volvíamos a ver otro titular semejante al apresar al auditor de otro cártel: “El ejercito detuvo en Veracruz, a Juan Carlos Tarabay alias “el 20“, Jaime Cifuentes alias “el Chupón” y a Desiderio Jiménez, alias “el Borrado“, todos integrantes de la organización delictiva …” y todos con nombres de reminiscencias contables. [...]

La vida es un tango

Jorge era Inspector del Banco Central de la República Argentina, la institución que supervisa el sistema financiero de ese país. Como ocurre en el resto del mundo, un cuerpo de élite bien pagado y considerado dentro de la función pública. Gracias a su experiencia y elevada cualificación, durante sus años de ejercicio profesional daba conferencias e impartía cursos de formación a sus colegas. De vez en cuando se topaba con la corrupción que asolaba la vida cotidiana. Incluso llegó a conocer las interioridades del infierno bancario que supuso “el corralito”.

Como otros muchos descendientes de españoles o italianos que ostentan la doble nacionalidad, abandonó Argentina buscando una vida mejor. En realidad, la principal fuga de capitales es la humana: médicos, arquitectos o economistas- como él- llegaron durante la década pasada, contribuyendo a las altas tasas de crecimiento de España. Todos dispuestos empezar de cero, sacrificando su carrera profesional. [...]

Cuenta General del Estado, 2007

El Pleno del Tribunal de Cuentas aprobó en su sesión de 26 de noviembre de 2009 la Declaración sobre la Cuenta General del Estado correspondiente al ejercicio 2007, integrada por la Cuenta General del Sector público administrativo, la Cuenta General del Sector público empresarial y la Cuenta General del Sector público fundacional. El texto manifiesta que tal cuenta “está afectada, en sus aspectos de regularidad formal y representatividad, por las limitaciones y salvedades que de modo sucinto se exponen a continuación y que figuran desarrolladas en los sucesivos epígrafes de este Informe”. Presentamos a continuación un resumen del citado informe. [...]

El tortuoso camino de la ayuda humanitaria

Las terribles noticias de sufrimiento y muerte que llegan de Haití, tras el terremoto que devastó su capital, hacen que muchos países y organizaciones internacionales movilicen cuantiosos y urgentes esfuerzos en su ayuda.

Al aeropuerto haitiano están llegando voluntarios de todo el mundo que nos reconcilian con la naturaleza humana. Aterrizan aviones cargados de alimentos, medicinas  o enseres básicos enviados por las principales organizaciones públicas y privadas. Pasados los primeros momentos de la emergencia, las Instituciones “harán cuentas” y fiscalizarán el empleo de los recursos, para sacar conclusiones sobre su eficacia y eficiencia.

Es el caso del Tribunal de Cuentas Europeo, que acaba de aprobar, esta misma semana,  un interesante informe titulado “Ayuda comunitaria suministrada a través de organizaciones de Naciones Unidas: toma de decisiones y seguimiento”. Comentamos a continuación sus principales conclusiones, presentadas en un impecable trabajo que es todo un ejemplo de calidad, concisión y comunicación; en definitiva: de las mejores prácticas. [...]

Interventores, alcaldes y auditores

La prensa vasca recogía ayer unas declaraciones del Dr. Martinez Churiaque, presidente del Tribunal Vasco de Cuentas Públicas (TVCP) realizadas en una entrevista concedida a Radio Euskadi, donde se suma a la petición de una Ley de Auditoría Municipal que exija la rendición de las cuentas locales junto con un informe de auditoría privada.

Churiaque entiende que, al igual que las sociedades mercantiles de elevado tamaño o facturación, los grandes ayuntamientos deberían tener “mecanismos de control con tres “filtros”: control interno, control externo “quizá con firmas privadas” y control externo público. Esto permitiría a los OCEX concentrarse en áreas de riesgo específicas, como la gestión urbanística, la política de subvención de los entes públicos y la política de endeudamiento pues “este año 2010, va a ser un año muy duro”. [...]

Auditoría Pública nº 49

Acaba de salir el número 49 de la revista Auditoria Pública, correspondiente a Noviembre de 2009. El sumario de los artículos, en descarga libre es el siguiente: [...]

Ayudas al estudio

Antes de que acabe este año, el Ministerio de Educación presentará una propuesta con un nuevo modelo de financiación del sistema universitario español, “para que tanto las universidades, como las Comunidades Autónomas (CCAA) y el Estado puedan hacer una valoración del mismo”. Así lo viene reiterando el Ministro Gabilondo durante los últimos meses, en relación al grupo de trabajo del Consejo de Universidades que se encarga de elaborar este modelo.

En ese escenario, la política de becas y préstamos para el estudio debe tener un especial protagonismo, pues se trata de una genuina competencia del Estado, en un marco donde las universidades (¡y su financiación!) han sido transferidas a las CCAA. [...]

Informe Anual del Tribunal de Cuentas Europeo-2008

El presidente del Tribunal de Cuentas Europeo, Vítor Caldeira, presentó ayer, en una rueda de prensa, el informe que, por segundo año consecutivo, esa institución formula una opinión sobre la fiabilidad de la ejecución del presupuesto de la Unión Europea. El próximo martes 17 de noviembre se presentará también en el Senado de España.

OPINIÓN

El Tribunal debe emitir una opinión sobre la ejecución del presupuesto de la UE distinguiendo entre la auditoría financiera (puramente contable) y la de legalidad. La primera obtiene una opinión sin reservas (favorable) porque el Tribunal concluye que las cuentas anuales de la Unión Europea correspondiente al ejercicio 2008 representa fielmente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de las Comunidades, así como los resultados de sus operaciones y los flujos de tesorería. [...]

El arte del reformado

El diario Expansión publicaba ayer un interesante artículo sobre el conflicto que mantiene la Comisión Europea con el Reino de España respecto de la regulación del modificado de obra, previsto en el artículo 202 de la Ley de Contratos del Sector Público, por el que se autorizan las modificaciones siempre que concurran razones de interés público y para atender a causas imprevistas (y justificada debidamente su necesidad en el expediente) sin que puedan “afectar a las condiciones esenciales del contrato”. [...]

Videoconferencia con Medellín

Hoy, a las 17 horas de España, he participado a través de videoconferencia en el II Encuentro Internacional de Control Interno celebrado en el Centro de Convenciones y Exposiciones de Medellín (Colombia) y convocado por la Gerencia de Control Interno de la Gobernación de Antioquia con el apoyo y aval académico de la Universidad de Antioquia y la Escuela de Gobierno y Políticas Públicas de Antioquia. [...]

Entes Instrumentales y opinión de auditoría

El creciente desarrollo del sector público instrumental es un hecho incontestable, tanto en la Administración del Estado, como en la autonómica y local. Son Entidades con personalidad jurídica propia que suelen tener encomendadas funciones o tareas de esa Administración Pública.

Se trata de un fenómeno de diversificación estructural (por lo general, a través de la forma mercantil o fundacional) caracterizado, en la práctica, por la gran variedad de sus fines y sectores de actividad. La doctrina más prudente suele criticar su uso exagerado y desordenado, así como la ruptura que suponen en los tradicionales esquemas conceptuales para distinguir lo público de lo privado.

El reciente informe del Consello de Contas ha tenido ocasión de pronunciarse sobre esta conocida “huída del derecho administrativo” en la Comunidad Autónoma de Galicia, con frecuencia denominados chiringuitos por su opacidad.

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Demasiada fiscalización …

El domingo pasado, la prensa brasileña recogía las declaraciones del presidente Luis Ignacio Lula da Silva, críticando la excesivafiscalización sobre las obras y acciones del gobierno de Brasil.

Para Lula, este país fue construido para no funcionar. Hay una máquina de fiscalización mucho más eficiente que la máquina de ejecución, agrego. Sólo basta ver cuanto gana un ingeniero del gobierno y cuánto gana un auditor del Tribunal de Cuentas para vigilar el camino que hará el ingeniero, dijo Lula, poniendo en práctica su enorme talento político.

El diario Folha S.Paulo recuerda que el salario mensual de un auditor del TC  es de 12.000 reales (4.400 euros) mientras que el salario del ingeniero asciende a 4.300 reales (unos 1.600€). Las afirmaciones de Lula son parte de una campaña del Gobierno para redefinir la forma de actuar de los tribunales de cuentas, en todos los niveles de la nación.

El sistema de control brasileño es bastante peculiar, con algunas potestades desconocidas en Europa. El año pasado, por ejemplo,  el TC  de Brasil ejecutó 124 medidas cautelares, como forma de suspender licitaciones o bloquear obras en las que consideraba que había irregularidades graves. [...]

Decálogo del auditor

El Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España ha presentado un documento, a modo de decálogo, en el que refleja las importantes aportaciones que los profesionales están realizando, tanto a empresas como a instituciones, en la actual coyuntura ecónomico-financiera. [...]

Receta contra la crisis: más auditorías

Mañana se cumple un año desde que expiró el plazo para la adaptación de la Octava Directiva de Auditoría. Por eso, la Comisión Europea decidió, la semana pasada, llevar ante el Tribunal de Justicia Europeo a España, además de a Italia, Irlanda y Austria. Con tan motivo, la prensa económica ha debatido sobre la necesaria modernización de nuestra Ley de Auditoría de Cuentas, que ya tiene más de veinte años.

Las últimas elecciones generales, celebradas en marzo de 2008, frenaron el curso de la transposición, y la crisis financiera y el cambio en la vicepresidencia económica española han retrasado la necesaria transposición.

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III Foro tecnológico

Los días 6 y 7 de mayo de 2009 se ha celebrado en Vitoria-Gasteiz el III FORO TECNOLÓGICO DE LOS OCEX. Sus antecedentes se remontan a los celebrados en septiembre de 2006 en Valencia y en enero de 2008 en Pamplona. La actual edición fue magníficamente organizado por el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas- Herri Kontuen Euskal Epaitegia, a quien hay que felicitar por el esfuerzo realizado.

Asistieron 135 técnicos de todos los Órganos de Control Externo, lo que pone de manifiesto el interés de los “auditores” por su formación (80 en Valencia, 100 en Pamplona) y por que las jornadas sean participativas. [...]

Responsabilidad de los auditores

La semana pasada fueron noticia dos sentencias que afectaban a la responsabilidad de compañías privadas de auditoría, como consecuencia de un mal ejercicio de su “lex artis”.

En la primera, Audiencia Provincial de Madrid condena a los auditores que firmaban los informes de auditoría de los ejercicios 1991 y 1992 de PSV, porque no se advertía en ningún caso de la existencia de una situación de crisis financiera inminente que fuera a dar lugar, como así fue, a la suspensión de pagos de la misma.

Como dice el periodista: «había incumplido sus compromisos con los cooperativistas, al haberles privado de la necesaria información sobre la imagen fiel del patrimonio y situación financiera de la sociedad, al no haber advertido a dichos cooperativistas».

La responsabilidad profesional de los auditores es un asunto de una gran relevancia para el sector, en un momento donde las crisis empresariales estan aumentando día a día y comenzaremos a ver más demandas de este tipo. El Gobierno español aun no haya iniciado la transposición de la Octava Directiva, que limita esta responsabilidad en otros países comunitarios, como nos recuerda el titular de prensa que preside hoy esta entrada.

Por otra parte, la prensa económica se hacía eco de otra importante sentencia, en este caso del Tribunal Supremo ( Civil) de 5 de Marzo del 2009 (ponente Antonio Salas Carceller) que ha consolidado la doctrina que impone a los auditores la obligación de responder de todos los daños y perjuicios producidos no sólo a las sociedades auditadas sino también a terceros, como consecuencia de los errores cometidos en sus informes, sin que se tenga en cuenta la responsabilidad que en la comisión de estos errores puedan tener los administradores de la auditada. He aquí un resumen. [...]

Nº 47 de Auditoría Pública

Acaba de ponerse en descarga libre el número 47 de la Revista Auditoria Pública, correspondiente al primer cuatrimestre de 2009. La publicación de los Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas del Estado Español incluye las siguientes colaboraciones:

Opinión sobre las Cuentas Anuales Europeas

El reciente nombramiento del español Eduardo Ruiz García como Secretario General del Tribunal de Cuentas Europeo, con efecto a partir del 16 de marzo de 2009, nos llena de orgullo pues se trata del funcionario que ejerce las más altas tareas dentro del Tribunal. Nombrado por un período de seis años, es responsable de la gestión del personal y de la administración de la institución así como del presupuesto, de la traducción, de la formación y de las tecnologías de la información.

Dicho lo anterior, debemos recordar que la Institución que preside Vitor Caldeira (a la derecha, en la foto-cortesía del TCE-junto al propio Eduardo Ruiz) hizo pública, en noviembre pasado, la Declaración de fiabilidad que anualmente realiza como auditor de las Cuentas Anuales de las Comunidades Europeas.

Las reservas formuladas en el Informe Anual del anterior ejercicio, relativo a las cuentas de 2006, que en su momento comentamos en esta bitácora, ya no son necesarias en 2007, dadas las mejoras efectuadas. La declaración de fiabilidad se resume y concreta en este texto típico:

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Revista Española de Control Externo, nº 30

Acabo de recibir el número 30 de la Revista Española de Control Externo, correspondiente al mes de septiembre de 2008. Se trata de la publicación editada cada cuatrimestre por el Tribunal de Cuentas de España. Ver reseñas del nº 29 y nº 28.

En el artículo de Carlos Cubillo, el letrado del Tribunal de Cuentas que lo sabe todo sobre la jurisdicción contable, analiza esta vertiente en los contratos públicos. Ya hemos criticado en esta bitácora la habilidad de quienes establecieron una construcción jurídica de la responsabilidad contable que deja demasiados elementos pendientes de interpretación. Concluye Cubillo que “la vulneración de la normativa reguladora de la contratación del sector público no genera por si sola responsabilidad contable, pues deben concurrir también los demás requisitos legalmente exigidos”.

La Interventora-auditora del Estado, Susana Casado Robledo, autora de manuales de contabilidad pública que son referencia obligada en nuestro sector, analiza las Infraestructura Científicas y Tecnológicas Singulares (ICTS) creados entre el Estado y las CCAA como consecuencia del programa INGENIO 2010 y cuyo régimen presupuestario, contable y de control plantea importantes interrogantes para estos consorcios.

Pedro de Vega Blázquez, Subdirector jefe en el Tribunal de Cuentas, analiza la contratación de firmas privadas de auditoría para realizar trabajos de control económico-financiero en el sector público. Una realidad cotidiana que permite al autor preguntarse por el  fundamento de la contratación por los OCEX, siempre excepcional y  ”comisionados para la realización de trabajos concretos de apoyo a la función fiscalizadora, pero no contempla la posibilidad de contratar los servicios de firmas auditoras para la realización de auditorías”.

El Sindico Mayor de Islas Baleares, Pere Antoni Más Cladera, ex-magistrado de lo contencioso, realiza un meticuloso análisis jurídico de la Sentencia del Tribunal Supremo de 4 de junio de 2008, por la que se sancionaba a un Alcalde por la ausencia de rendición de Cuentas del Ayuntamiento que presidía. Ese enjuiciado requerimiento conminatorio seguido de multa le sirve de hilo conductor para diversos comentarios relativos a la función fiscalizadora, su relación con la jurisdicción contencioso-administrativa y también acerca de las multas coercitivas.

Ya sé que os interesa todo. Pedidlo en la librería más próxima ( 42€ al año- 3 números) ISSN: 1-575-1333. La revista incluye en la contraportada un teléfono para correspondencia: 91- 4572992- Los números del 2005 están en descarga libre en dialnet. La sociedad del conocimiento aun no llegó al Tribunal de Cuentas. [...]

El Tribunal de Cuentas Europeo, ejemplo de buenas prácticas

Que el Tribunal de Cuentas Europeo es una institución “de excelencia” no es ninguna novedad. Ya hemos presentado en esta bitácora su extraordinario Manual de Auditoría de Gestión (en castellano) como un ejemplo de las mejores prácticas.

Ahora, la Entidad que dirige Vitor Caldeira se suma a las organizaciones que realizan Peer Review (revisión de colegas) para comprobar que cuentan con un sistema de control de calidad que garantiza que, tanto la organización como su personal, cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales aplicables. [...]

Responsabilidad de los auditores (a proposito de Madoff)

Menudo año que hemos escogido para iniciar la aplicación de la reforma contable del sector privado, teóricamente centrada en la protección del mercado y de los inversores. En especial, la obligación de valorar por su valor razonable los instrumentos financieros que las empresas adquieren con la intención de negociar con ellos. Aprovecho para recomendar a todos los interesados en temas contables el blog de David Ballester (“Reformando lo contable“).

Una constante de las grandes crisis empresariales es la manipulación de la contabilidad (Enron, Parmalat, o Gescartera) para que las cuentas no avisen de los problemas. La crisis financiera e inmobiliaria que nos asola sacará a flote, sin duda, algunas malas prácticas contables (no necesariamente ilegales) y veremos lo que dicen los auditores. Por lo pronto, sólo el 22% de las compañías inmobiliarias presentaron salvedades a sus Cuentas Anuales del ejercicio 2007.

Para el ejercicio 2008, acaba de aprobarse un Decreto Ley que, ante el alborozo del sector inmobiliario, modifica el concepto de Neto Patrimonial y suspende temporalmente la obligatoriedad de disolver una compañía ante un acusado desequilibrio patrimonial. Una decisión ciertamente criticable por nuestra mejor doctrina pero que, como recuerda, hoy, el editorial de Cinco Días: “Si es temporal, salva la vida a miles de empresas, el empleo a sus plantillas y el capital a sus acreedores”.

Transparencia y confianza van siempre unidas. El papel de los auditores en la transparencia es muy relevante. El fraude de Madoff va a suponer otro punto de inflexión, sobre todo para el supervisor del supervisor. En España, en los últimos años, han venido aumentando los controles de las corporaciones representativas y del Ministerio de Hacienda (ICAC) sobre la profesión auditora. Algunos profesionales, ejercientes individuales, confiesan abiertamente que tal situación les hace replantearse su continuidad en la profesión, que sólo podrán soportar las grandes firmas. [...]

Incógnitas del fraude "Madoff"

El descubrimiento de un colosal fraude en el corazón de Wall Strett está en las portadas de toda la prensa, que analizan en su interior con bastante detalle. Hoy, es un día proclive para su lectura calmada y dominical (¡nieva en Oviedo!) y por ello, surgen algunas incógnitas que afectan al funcionamiento de los controles financieros.

Por un lado, la estafa parece una mezcla sajona de nuestros chanchullos patrios: “Pepe el del Popular” con tintes del pufo de Gescartera. Si un millonario da su dinero, al tal Madoff sin más garantía que pertenecer a un club exclusivo de inversores, corre un extraordinario riesgo, que no percibe merced al enorme prestigio (¿) profesional del tal Madoff, expresidente del Nasdaq, principal índice tecnológico bursátil. [...]

Auditores privados en el sector público

No se asusten los lectores por la noticia. El juez sólo obliga a cumplir un acuerdo que no fue anulado y por lo tanto de obligado cumplimiento para un gobierno local, en minoría. El asunto nos permite volver sobre el tema de la presencia de los auditores privados en la Administración Pública, que ya hemos tratado en esta bitácora, con ocasión de las manifestaciones del Consejero Mayor de la Cámara de Cuentas de Andalucía, en demanda de una Ley de Auditoría Municipal.

Hay muchos ejemplos. Así, son frecuentes las convocatorias de subvenciones a corporaciones locales que exigen contratar y presentar una auditoría externa en la justificación de su aplicación y que dan lugar a las protestas de los respectivos colegios de habilitados estatales (COSITAL) por chocar con funciones legalmente atribuidas a los Interventores (vg: la Orden de 5 de diciembre de 2006 de la Junta de Andalucía subvenciones para Escuelas-Taller y Casas de Oficio) que como afirma el COSITAL sevillano: “puede valorarse como absolutamente necesaria cuando las subvenciones se conceden a entidades privadas, no se haga obligatoria para las Corporaciones Locales”. [...]

Los reparos del Interventor (2)

La normativa presupuestaria de la Administración estatal, autonómica y local faculta a un Interventor para recabar la fiscalización previa, llevada a cabo antes de que se dicte o perfeccione el acto administrativo y exigiendo el examen de todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos u obligaciones de contenido económico. Así, en las Entidades Locales ver art. 214 del TRLRHL y para el Estado, ver artículo 148.de la LGP 47/2003.

Ya hemos recordado en esta bitácora la poca popularidad que tiene este sistema ante algunos gestores, pues se le acusaba de perturbar y entorpecer el funcionamiento ágil de la institución; estamos habituados a oír esta fácil queja. Si el controlador presta su conformidad, el gestor se siente liberado de toda responsabilidad y como alguna vez dijo Tomás-Ramón Fernández “si la niega, la responsabilidad tiende a transferirse desde el gestor elegido hacia el controlador, que en su condición de mero funcionario, es inalcanzable para los electores“.

La función interventora se considera más garantista y permite la corrección sobre la marcha, con nulo coste político: sus reparos son subsanables inmediatamente, propagando un cierto autocontrol en los gestores. Además permite afrontar las auditorías externas con mayor seguridad. [...]

Los reparos del Interventor (1)

El órgano de control interno de las organizaciones, desde el punto de vista funcional, presenta dos grandes variantes, no incompatibles entre si: auditor interno e interventor. Poniendo el énfasis en el control de legalidad, las Administraciones Públicas de tradición napoleónica se inclinan por este último sistema.

La función interventora es nuestra tradicional forma de control interno y la más extendida de todas nuestras Administraciones Públicas. Simplificando los términos legales, hace referencia a la necesidad de fiscalizar todos los actos que den lugar a reconocimiento de derechos y obligaciones de contenido económico, así como los cobros y pagos que de ellos se deriven.

El acto fiscalizador se plasma en un informe, que contiene una declaración preceptiva de juicio, que tiene como peculiaridad el carácter independiente, interno y preventivo, así como ser escrita, gradual y continuada. No parece ser recurrible directamente por los interesados, lo que otorga una cierta prevalencia a los actos de intervención sobre los actos fiscalizados.

En la fiscalización del Ayuntamiento de Marbella, tras el saqueo producido durante el gobierno gilista, el Tribunal de Cuentas criticó seriamente la labor de los funcionarios con habilitación nacional de la corporación, pues su tolerancia en este asunto permitió degradar la situación administrativa hasta límites insospechados: [...]

Herramientas de auditoría

Hace unos años leí en el número 91 de la revista Cuenta con IGAE, un artículo del auditor Pablo Lanza Suárez que presentaba algunas herramientas automáticas de interés en la auditoría electrónica. Me impresionó conocer La Ley de Benford, según la cual, en la vida cotidiana, los números no son equiprobables. [...]

Transparencia en Pamplona

Durante los días 1 y 2 de octubre se celebró en Pamplona el III Congreso Nacional de Auditoría del Sector Público. Una reunión que aglutina a los profesionales del mundo de la auditoría en España. Tiene la virtud (y el reto) de incorporar tanto a los auditores ejercientes en el sector privado como en la función publica, tanto en el ámbito interno (interventores y auditores internos) como externos (OCEX). En total asistieron 450 congresistas. Todo un éxito de organización.

El lema del congreso, “Hacia la transparencia en la gestión pública“, sirvió a las diferentes personalidades que participaron para incidir en la necesidad de avanzar en ese sentido. Como subrayó el anfitrión de los actos, el presidente de la Cámara de Comptos de Navarra, Luis Muñoz Garde, “la opacidad es una de las características de las instituciones no democráticas”. [...]

Auditoría única

El diario Expansión de hoy publica una entrevista con D. José Juan Blasco Lang, director de la Oficina Nacional de Auditoría de la IGAE (Ministerio de Hacienda) con ocasión de la concesión del Premio Mariano Zufía de Auditoría 2008.

El galardonado recibirá el homenaje de sus colegas en la sesión de clausura del III Congreso Nacional de Auditoría del Sector Público, a celebrar en Pamplona del 30 de septiembre al 2 de octubre próximo, bajo el lema Hacia una mayor transparencia en la gestión pública. [...]

Marbella conection

Recordareis los acontecimientos que tuvieron lugar en el municipio de Marbella, que determinaron, tras la solicitud del Gobierno de Andalucía y el acuerdo favorable del Senado, la disolución del Ayuntamiento de Marbella por el Consejo de Ministros (RD 421/2006, de 7 de abril).

La gestión ordinaria de los asuntos municipales se encomendó a una Comisión, designada por la Diputación Provincial de Málaga, que tomó posesión el 21 de abril de 2006 y permaneció hasta las elecciones de 27 de mayo de 2007.

Una de las tareas que se acometió inmediatamente fue fiscalizar la gestión llevada a cabo por lo que sedominó el Gilismo, para determinar las correspondientes responsabilidades. Pues bien, el Pleno del Tribunal de Cuentas acaba de aprobar, en sesión de 26 de junio de 2008, el Informe de fiscalización del Ayuntamiento de Marbella (Málaga) y Sociedades Mercantiles Participadas, ejercicios 2002 a 2006.

A continuación, presentamos un resumen urgente con las principales conclusiones. [...]

Malas Cuentas

No puedo evitar transcribir el editorial de Le Monde de hoy, titulado “malas cuentas”. Es una llamada de atención al respeto de las opiniones del Tribunal de Cuentas francés que es toda una lección que debería aprender cualquier gestor público: [...]

Día del Medio Ambiente y auditoría

Cumplimos con agrado la obligación de realizar una breve reflexión, cada uno desde nuestra propia responsabilidad profesional, en el día internacional dedicado al Medio Ambiente.

Hace unas semanas, el auditor Manuel Lagarón nos recordaba que la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) contenía un grupo de trabajo sobre auditoría medioambiental que ha realizado sucesivas encuestas durante los últimos quince años para informarse sobre las actividades de auditoría ambiental que han realizado las Instituciones nacionales (que se publican en el sitio Web del grupo de trabajo) y para desarrollar materiales y actividades.

El último informe hecho público el pasado noviembre (descargar en castellano) con las respuestas de 119 Tribunales de Cuentas de Estados miembros de la INTOSAI arrojaba la siguientes conclusiones: [...]

Certificación con salvedades, en Francia

El Tribunal de Cuentas de Francia acordó la semana pasada certificar las cuentas del Estado correspondientes al ejercicio 2007, pero admitiendo, por segundo año consecutivo, determinadas salvedades.

Como podéis ver en el artículo de esta bitácora correspondiente al año pasado, el Tribunal había emitido 13 salvedades sobre las cuentas del año 2006. Ahora levanta, para el año fiscal 2007, tres de aquellas salvedades sustanciales y certifica que, respecto a las reglas y los principios contables que le son aplicables, la Cuenta General del Estado francés, a 31 de diciembre de 2007, es regular y sincera y da una imagen fiel de la situación financiera y del patrimonio del Estado, formulando doce salvedades de que nueve revisten un carácter sustancial. [...]

Auditoría Pública, nº 44

Ya está disponible en la red el último número de AUDITORÍA PÚBLICA, la Revista de los Órganos Autonómicos de Control Externo, correspondiente al mes de abril.

Desde su acceso gratuito, la revista se ha convertido en uno de los referentes de la profesión auditora, en habla hispana. Espero que la disfruteis.

Ah! Recordad que podeis enviarles vuestros artículos y que tiene un premio para los mejores de cada año. [...]

“Auditores sin fronteras”: todo un mundo por fiscalizar

Manuel Lagarón Comba. Tribunal de Cuentas de España

Un área bastante desconocida de nuestra profesión es la relativa a las misiones que desempeñan los auditores públicos españoles más allá de nuestras fronteras.

Tales misiones se llevan a cabo, tanto en el terreno del control de fondos públicos gestionados en el exterior, como en labores de asesoramiento y formación in situ de técnicos de otos países, así como en el intercambio institucional con entidades extranjeras similares; siendo muchos los especialistas del sector que están implicados frecuentemente en este tipo de tareas. [...]

El "quid" de la auditoría pública

Por Mario Alberto Gómez Maldonado (Méjico)

El problema fundamental de la auditoría pública es su demostración, es decir, la prueba. Un principio general de Derecho y regla sobre la prueba, establece “el que afirma está obligado a probar”.

Cualesquiera que sea la definición que se acepte, queda fuera de toda duda, que depende de la certeza de los hechos en que se basa; en concordancia, las Normas de Auditoría Gubernamental de la GAO, afirma que la evidencia es competente si es válida, confiable y consistente con los hechos. Pero ¿qué hechos? Evidentemente solamente aquellos que guarden relación con el objetivo de la auditoría. [...]

La evidencia en auditoría pública

Aspectos subjetivos de la auditoría pública: “la evidencia”

Manuel Lagarón Comba
Tribunal de Cuentas de España

Algo que quizá resulte paradójico de nuestra profesión es el contexto subjetivo en el que intentamos desarrollar un trabajo que se valora precisamente por su objetividad. En este caso nos referimos al contenido de algunas pruebas de auditoría que nos proponen tanto los Órganos de Control Externo (OCEx), como el Tribunal de Cuentas (TCu) y la Intervención General de la Administración del Estado (IGAE). Si analizamos éstas con detalle, quizá concluyamos que tienen un carácter tan “personal” que podrían generar cierto desconcierto en el auditor que se proponga llevarlas a cabo con ecuanimidad, lo que supone un verdadero acto de fe por parte de quienes deban supervisarlas posteriormente. [...]

La contabilidad de las Administraciones Locales

Que un despacho de auditoría como Faura-Casa dedique tiempo y dinero a promover publicaciones sobre temas profesionales supone una actividad digna de elogio. Así, la obra La contabilidad de las Administraciones Locales declara como propósito facilitar el estudio del presupuesto público y la aplicación y el mayor conocimiento de la instrucción de contabilidad local.

Pretende también que se convierta en una herramienta de trabajo práctica para los funcionarios de las administraciones locales que tienen a su cargo el desarrollo de la contabilidad; una referencia donde, para cada una de las áreas temáticas, se puedan encontrar análisis detallados de los aspectos más relevantes, posición respecto de las cuestiones controvertidas, y respuestas a las dudas que puedan surgir, tanto en el reflejo contable de operaciones y transacciones, como en la aplicación de principios y criterios contables y en la preparación de los estados y cuentas anuales. [...]

El control externo del sector público regional en Europa

La Organización Europea de las Instituciones Regionales de Control Externo del Sector Público (EURORAI) es una organización de cooperación entre Instituciones de control del sector público en Europa. Su misión es facilitar el intercambio de experiencias y avanzar en el área común del control financiero del sector público regional y local, con el objetivo de garantizar una mejor utilización de los fondos públicos.

Constituida en 1992, tiene su sede permanente en Valencia (España) siendo su Secretario General Rafael Vicente Queralt, Síndico Mayor de la Comunitat Valenciana.

Acaba de publicar la versión en español, en descarga libre, de la segunda edición del manual “Las Instituciones Regionales de Control Externo del Sector Público en Europa“. Se trata de un valioso estudio comparativo sobre las instituciones de control del sector público regional y local en Europa, de interés para todos los profesionales relacionados con la auditoría y la fiscalización del sector público.

[...]

II Foro tecnológico

La Cámara de Comptos organiza un foro tecnológico sobre auditoría informática.

Los próximos 30 y 31 de enero se celebrará en Pamplona la segunda edición del Foro Tecnológico de los Órganos de Control Externo, cuyo objetivo es profundizar en las nuevas tecnologías y su aplicación al trabajo de fiscalización. Organizado por la Cámara de Comptos de Navarra, el Tribunal Vasco de Cuentas Públicas y la Sindicatura de Comptes de la Generalitat Valenciana, el foro se centrará en analizar diferentes cuestiones ligadas a la auditoría informática.

Los participantes en estas jornadas tendrán la ocasión de conocer experiencias prácticas de auditoría informática, presentadas por técnicos de instituciones y empresas públicas, entre las que figuran varios órganos de control externo, entes locales, el Gobierno de Navarra y el Banco de España.

El programa del foro concluirá con una conferencia sobre la firma electrónica, a cargo de la letrada de la Cámara de Comptos Gemma Angélica Sánchez Lerma y el técnico informático Javier Arrieta.

El objetivo del Foro Tecnológico de los Órganos de Control Externo es servir de punto de encuentro para compartir experiencias, además de conocer nuevos sistemas y productos que favorezcan un control más eficaz de los fondos públicos.

Está previsto que en esta segunda edición del foro tecnológico participen más de un centenar de técnicos de los tribunales de cuentas del Estado.

¿Ley de auditoría municipal?

La noticia que recogía, durante la pasada semana, el diario El País hace referencia a la baja cantidad y calidad de la rendición de cuentas municipal, que ya hemos tratado en esta bitácora. Ahora, el Consejero Mayor de la Cámara de Cuentas de Andalucía, Rafael Navas Vázquez, plantea con toda crudeza el asunto de la necesaria imposición legislativa de la auditoría anual de las cuentas de los Ayuntamientos, a través de firmas privadas.

Para analizarlo con acierto, debemos remontarnos a principios de la década pasada, cuando la Sindicatura de Comptes de la Generalitat Catalana, entonces presidida por Ferrán Termes i Anglés, en su informe relativo a la Cuenta General de las Corporaciones Locales (1994) expresó que su capacidad era “claramente insuficiente para llevar a cabo el control externo de la actividad financiera municipal de forma adecuada” dado el elevado número de entidades a fiscalizar.

Entonces, se pedía obligar a los ayuntamientos de determinadas dimensiones realizar una auditoría anual con un profesional cualificado, “como instrumento auxiliar para el control interno y la fiscalización externa“. En definitiva, se pretendía que estas auditorías se realizasen con unos criterios de coordinación y una normativa técnica a establecer por la Sindicatura, de acuerdo con las características propias de cada sector. [...]

Desenredando la madeja

Esta bitácora tiene una vocación de opinión sobre los asuntos de control de la gestión pública, pero no quiero dejar pasar la ocasión de presentar algunas conclusiones de una valiente sentencia de gran interés para los auditores.

Se trata de la Sentencia de 18-12-2007 de Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional, de la que fue ponente la Magistrado Felisa Atienza Rodríguez, que analiza algunos institutos de gran importancia práctica y doctrinal: prescripción, caducidad, motivación de la inspección, fraude de ley, levantamiento del velo. Una joya para los estudiosos de la ingeniería financiera.

La Audiencia Nacional confirma las actuaciones de la Inspección Tributaria relativas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuya cuantía asciende a la suma de 4.387.443,1 euros (730.009.108 ptas), tras la enajenación de una gran partida de acciones a sociedades con perdidas, interpuestas para eludir la tributación.

Resumen de los hechos [...]

La Cámara de Comptos analiza el "peaje sombra"

La imposición de restricciones presupuestarias y la limitación de las operaciones de crédito como fuente de financiación ha llevado a las administraciones a la búsqueda, al margen de los presupuestos, de fuentes de financiación alternativas: creación de empresas públicas, arrendamiento financiero, lease back y peaje en sombra. Como sabemos, estos instrumentos vienen precedidos de cierta experiencia británica.

Como reconocieron las Conclusiones del Grupo de Trabajo sobre “La financiación del sector público y su fiscalización” en los VIII Encuentros Técnicos de los Órganos de Control Externo (Sevilla-2004): “El objetivo es retrasar el gasto y la deuda que lo soporta. Por ello, se debe prestar atención a los presupuestos desviados hacia otro tipo de entidades que sustituyen a la administración en la prestación de los servicios”. [...]

Ayudas al desarrollo

La Cámara de Cuentas de la Comunidad de Madrid acaba de hacer público el informe sobre la Cooperación al Desarrollo en las Administraciones Públicas de la Comunidad Autónoma. Entre sus principales conclusiones destacamos las siguientes, que por su carácter general suponen una reflexión aplicable a todas las CCAA: [...]

El porvenir de la auditoría

Envía una colaboración nuestro colega mejicano Mario Alberto Gómez Maldonado, de Michoacán. En ella reflexiona sobre la realidad donde se desenvuelve el fenómeno de la auditoría, que se encuentra más allá de la simple técnica porque involucra el acontecer social.

EL PORVENIR DE LA AUDITORÍA

Mario Alberto Gómez Maldonado.

El porvenir de la auditoría plantea la cuestión de la supervivencia, en un tiempo donde parece absurdo su posible fin o terminación, dado que resulta común enfatizar la importancia de la actividad. Pero el porvenir se refiere a una reflexión prospectiva sobre la auditoría que habrá en el futuro, a partir del acuerdo que la democracia obliga a los políticos y funcionarios informar sobre sus decisiones y justificarlas en público, en continuidad con el proyecto de ilustración europeo de supeditar el poder al imperio de la ley y la razón. Además, el auge del concepto de gobernación resalta la relación entre gobierno y sociedad, mediante un proceso en el cual los actores de una sociedad deciden sus objetivos de convivencia-básicos y coyunturales- y las formas de coordinarse para realizarlos. Entonces, ¿tiene sentido indagar sobre el porvenir de la auditoría cuando los conceptos fundamentales de su quehacer están fuera de duda? [...]

Opinión desfavorable del gasto agrícola comunitario

El Tribunal de Cuentas Europeo acaba de hacer público el informe anual relativo al ejercicio 2006. Aunque presenta sus principales conclusiones de una manera muy constructiva, elogiando los progresos, no puede obviarse el serio rapapolvo de que es objeto la principal partida del gasto europeo: la Política Agrícola Común.

En efecto, la nota de prensa del Tribunal comienza diciendo: “La Comisión ha realizado esfuerzos considerables para remediar las insuficiencias de gestión de los riesgos que afectan a los fondos comunitarios”. Así reconoce que las cuentas consolidadas de 2006 – 106 600 millones de euros – presentan fielmente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de las Comunidades, así como los resultados del ejercicio, con algunas salvedades (la sobreestimación de los importes consignados en el balance en concepto de deudas a corto plazo y prefinanciaciones).

Distingue el Tribunal, como en años anteriores, entre las operaciones subyacentes a los ingresos comunitarios, a los compromisos, a los gastos administrativos y a la estrategia de preadhesión, donde formula una opinión sin reservas, y por otra la mayor parte del gasto comunitario, es decir, principalmente la parte del gasto agrícola, las políticas estructurales, las políticas internas y, en gran medida, las acciones exteriores, donde vuelve a expresar una opinión desfavorable sobre la legalidad y la regularidad, como años anteriores.

El Presidente del Tribunal de Cuentas Europeo, Sr. D. Hubert Weber (segundo por la derecha, en la foto cortesía del Parlamento Europeo) concluyó pidiendo a la Comisión dar ejemplo y prestar especial atención al concebir y hacer funcionar eficazmente sus propios sistemas de control interno en los fondos comunitarios sujetos al régimen de gestión directa (es decir, las políticas internas y las acciones exteriores), con lo cual proporcionaría un modelo y un estímulo para los sistemas de los Estados miembros sujetos al régimen de gestión compartida:

“La clave para lograr una gestión eficaz de los fondos comunitarios reside en la existencia de sistemas eficientes y fiables de control interno en todos los niveles de administración. Tengo la convicción de que los ciudadanos europeos merecen que los fondos comunitarios se gestionen y controlen adecuadamente en todo el territorio de la UE“, sentenció nuestro querido Dr. Weber.

Descargar informe en pdf: 2.8 Mb

Por último, una curiosidad. En el apartado 10.18 se incluye la referencia a la empresa independiente de auditoría externa encargada de controlar al Tribunal de Cuentas, que expidió un certificado sobre la regularidad y la exactitud de sus estados financieros, acompañado de un «informe sobre los procedimientos administrativos y contables, la buena gestión financiera y el sistema de control interno», en el que se establece que, en opinión del auditor, en su trabajo no detectó «hechos que pongan en duda la adecuación de los procedimientos administrativos y contables, así como del control interno, ni la conformidad de la gestión financiera con los reglamentos en vigor». Tanto el certificado como el informe se publican en el Diario Oficial.

Foto: Hubert Weber (centro) en mi despacho de la Sindicatura, con Ramón Muñoz, en 2005.

Corazón de feldespato

El titular del diario Expansión, del 31 de octubre, glosando la celebración del “día del Auditor” en Madrid, nos permite reflexionar sobre la evolución de esta figura, tanto en el sector público como en el privado. Remontándonos a principios del siglo pasado, el escritor norteamericano Elbert Hubbard describía al auditor típico así:

“un hombre más allá de la edad madura, flaco, arrugado, inteligente, frío, pasivo, reacio a comprometerse, con ojos de bacalao, cortés en el trato, pero al mismo tiempo antipático, calmado y endiabladamente como un poste de concreto o un vaciado de yeso; una petrificación humana con corazón de feldespato y sin pizca de calor de la amistad; sin entrañas, pasión o humorismo. Por fortuna nunca se reproducen y finalmente todos ellos van a parar al infierno”.

¿Queda muy lejos aquella definición? Yo creo que si. Sólo conozco a una persona que encaje en la descripción anterior. Hoy, del estereotipo sólo se mantendría la inteligencia. Hasta el género mayoritario ha cambiado consecuencia de la feminización del éxito en las exigencias académicas de las multinacionales de la auditoría.

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Control de calidad en las fiscalizaciones

Hoy hemos celebrado la mesa redonda sobre el control de la calidad en los informes de fiscalización. De izquierda a Derecha, Eduardo Ruiz (funcionario del Tribunal de Cuentas Europeo) Angel Luis del Castillo (Consejero de la Cámara de Cuentas de Madrid), Juan Marrero (Consejero de la Audiencia de Cuentas de Canarias), yo y José Andrés Dorta (profesor de la Universidad de Las Palmas) participantes en el curso de la Universidad de Verano de Maspalomas.

Eduardo Ruiz García es Jefe de división responsable de la metodología y del control de calidad en el Tribunal de Cuentas Europeo y centró su intervención en los tres aspectos clave del tema:

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Presente y futuro de la fiscalización

Este fin de semana estuvimos en Alicante, con ocasión de la clausura del Máster Eurolatinoamericano que organiza la Universidad relativo a la gestión, evaluación y consultoría de políticas públicas. Su Director les organizó una jornada de despedida de cuatro horas, titulada “presente y futuro de la fiscalización de la gestión y del gasto público”.

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La cultura del indicador

El Estatuto del Empleado Público incorpora el concepto de evaluación del desempeño, un término más amplio que el de la evaluación del rendimiento. El apartado segundo de su art. 20.1, define la evaluación del desempeño como “el procedimiento mediante el cual se mide y se valora la conducta profesional y el rendimiento o el logro de resultados”.

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Fiscalización medioambiental

Desde hace veinticinco años se celebra el Día Mundial del Medio Ambiente, cada 5 de junio, conmemorando la fecha en que la Asamblea General de la ONU aprobó la creación del Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente. También podemos sumarnos a la fiesta, dedicando una entrada de esta bitácora a los aspectos medioambientales, desde la óptica del control externo. Por un momento dejaremos de ser tan burócratas…

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